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消費稅法向社會公開征求意見 消費稅改革助力消費升級
2019-12-09 09:23      來源:中國聯合商報    作者:劉志 861 0

中國聯合商報 記者 劉志 北京報道??12月3日,財政部和國家稅務總局就《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》(下稱《征求意見稿》)向社會公開征求意見。兩部門在當日一并公布的關于《征求意見稿》的說明中表示,目前消費稅立法條件成熟。《征求意見稿》保持了現行稅制框架和稅負水平總體不變,但創新之處不少。


消費稅改革助力消費升級


兩部門在說明中介紹,在制定《征求意見稿》時,延續了消費稅基本制度框架,保持制度穩定;將已實施的消費稅改革和政策調整內容體現在法律草案中;根據消費稅調控特點,授權國務院調整稅率。

消費稅改革不僅平衡了央地財權,而且助力消費升級,可謂意在深遠。

根據《征求意見稿》,消費稅稅目包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池和涂料。消費稅實行從價計稅、從量計稅,或者從價和從量復合計稅的辦法計算應納稅額。

具體而言,《征求意見稿》對外購應稅消費品的10項抵扣政策進行明確,涉及卷煙、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高檔化妝品等,對于抵扣憑證管理也做出了相應規定。從現在消費稅15個稅目來看,繳稅的產品主要是影響人類健康及生態環境的產品、奢侈品、不可再生資源、高污染高能耗產品。不難看出,抑制這類產品消費并籌集財政收入,從而引導消費升級,依然是消費稅的根本目的。

《征求意見稿》也明確了相關商品的稅目稅率表。如白酒在生產(進口)環節征稅,稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升);金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環節按5%征稅;乘用車按照汽缸容量,按1%至40%不等的稅率征收。上述商品,是消費者最為關切的,尤其乘用車——無論進口車還是國產車,此番《征求意見稿》不僅讓消費者明白了車價構成,也給消費者進行了一次稅負啟蒙。

從現在消費稅15個稅目來看,繳稅的產品主要是影響人類健康及生態環境的產品、奢侈品、不可再生資源、高污染高能耗產品,因此在稅負設計上延續了以往水平。畢竟,抑制這類產品消費并籌集財政收入,依然是消費稅的根本目的。

《征求意見稿》維持現行稅制框架和稅負水平總體不變,凸顯消費稅法法制的延續性,也折射法治層面的更新。更重要的是,雖然消費成為中國經濟的主動能,而且人們的消費觀也在發生根本變化,消費升級已成大趨勢,但是消費稅稅制的整體框架和稅負水平依然處于合理區間。

當然,隨著國內外市場形勢的變化,消費稅也在改革。大規模減稅降費后,中央和地方收入都相應減少,尤其是影響到了地方收入。消費稅是中央稅,為了緩解因為減稅降費給地方帶來的壓力,消費稅亟須從中央稅調整為中央與地方共享。10月份,國務院印發《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》,要求后移消費稅征收環節并穩步下劃地方。就此而言,《征求意見稿》在法治方面的更新為消費稅改革提供了法治保障。簡言之,消費稅改革具有平衡中央和地方財權和事權的重要意義。消費稅是中央稅,為了彌補地方收入減少,緩解因為減稅降費給地方帶來的壓力,消費稅也亟須從中央稅調整為中央與地方共享。總之,消費稅改革不僅平衡了央地財權,而且助力消費升級。

據業內人士表示,增值稅、消費稅是現行以暫行條例為依據征收的最大的兩個稅種,此次消費稅法征求意見稿和前不久的增值稅法征求意見稿的公布意味著稅收立法工作取得了重大進展,是完成“全面落實稅收法定原則”任務邁出的關鍵一步。

根據《征求意見稿》,國務院可以實施消費稅改革試點,調整消費稅的稅目、稅率和征收環節,試點方案報全國人民代表大會常務委員會備案。按照黨中央、國務院關于健全地方稅體系、中央與地方收入劃分改革的有關要求,后移消費稅部分消費品征收環節等消費稅改革工作一直在推進中。考慮到這些工作在消費稅立法后仍將持續,因此需要依法授權國務院組織開展相關試點。


改革仍將繼續 未來值得期待


今年10月,國務院發布《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》中關于后移消費稅征收環節并穩步下劃地方的思路相互印證,為消費稅改革提供了法治保障。同時方案提出,后移消費稅征收環節并穩步下劃地方。業內專家認為,此舉有助于補充地方稅收收入來源,進一步健全地方稅收體系,同時能引導政府主體關注對于消費市場的扶持,優化營商環境。

對外經濟貿易大學財政稅務學系系主任毛捷表示:“消費稅暫行條例歷經26年改革實踐,經歷數次稅制優化,立法條件已經成熟,在加快建立現代財政制度、推進國家治理現代化的關鍵節點,適時推出消費稅立法勢在必行。”

實際上,早在營業稅改增值稅全面實行之時,關于推進消費稅改革的討論就已頻頻見諸報端。一方面,受穩增長、保民生發展理念推動,大規模減稅降費直接導致地方收入減少、發展壓力漸增,需要通過稅制改革保障地方可持續發展;另一方面,當前國內消費結構日益變化,需要確保現有稅收機制可以繼續發揮調節作用,持續滿足居民消費升級需求,助推產業轉型升級。

《征求意見稿》規定,“國務院可以實施消費稅改革試點,調整消費稅的稅目、稅率和征收環節,試點方案報全國人民代表大會常務委員會備案”。

與此同時,這對地方財政而言也是個好消息。屆時,地方政府可以通過優化地區消費環境、吸引人口流入、擴大消費稅稅基使財政收入持續增長。同時,隨著地方政府財政增收,其提高公共產品和服務的質量能力也將越來越強,進而能吸引到更具消費能力的人口流入,實現消費稅增收與地區環境建設的良性循環。

消費稅立法后,改革仍將繼續,未來值得期待。

隨著國內外市場形勢的變化,消費稅也需要改革。一方面是大規模減稅降費后,國家稅收體制發生了變化,消費稅也應適當調整;另一方面,大規模減稅降費后,中央和地方收入也相應減少,尤其是影響到了地方收入。

值得注意的是,如白酒在生產(進口)環節征稅,稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升);金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環節按5%征稅;乘用車按照氣缸容量,按1%至40%不等的稅率征收。上述商品,是消費者最為關切的,尤其乘用車——無論進口車還是國產車,此番《征求意見稿》不僅讓消費者明白了車價構成,也給消費者進行了一次稅負啟蒙。

這一結果在外界看來多少有些出乎意料,因為從今年10月中旬開始,關于白酒消費稅的討論便愈演愈烈,市場對于改革的預期較大。雖然中國酒業協會曾明確表示過,此次消費稅改革,白酒并未進入討論階段,但市場擔憂并未因此減弱,作為今年最熱的板塊之一,白酒行業的風吹草動都會被市場放大看待。

從政策變化上看,國內白酒消費稅經歷了四次大的調整。

據了解,中國白酒消費稅始于1994年,先后進行了4次調整,最初實行從價率征收,且區分糧食類白酒稅率(25%)和薯類白酒稅率(15%)。2001年,國家對酒類消費稅進行了細化,改為目前執行的“從價稅+從量稅”的模式,即生產環節銷售收入的25%和從量的每公斤1元。到2006年又取消了糧食和薯類白酒的差別稅率,統一調整為20%,從量稅依然按照1元繳納。2009年,明確白酒消費稅最低計稅價格。2017年,進一步加強白酒消費稅征收管理,最低計稅價格核定比例由之前的“50%至70%”統一調整為60%。

責任編輯:張曉彤
關鍵詞:聚焦,中聯快報,消費稅法,消費稅改革
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